El tipo medio del IRPF alcanza máximos al no deflactar la tarifa y mejorar el empleo

Los contribuyentes españoles están abonando en el IRPF el tipo medio más alto desde que hay registros. O, dicho en otras palabras, el porcentaje de la renta que retiene la Agencia Tributaria se encuentra en este momento en máximos históricos. Hacienda dispone de registros sobre la evolución del IRPF desde el 1995. En los últimos treinta años, el tipo medio del impuesto ha visto una evolución en forma de diente de sierra, de subidas y bajadas. Sin embargo, a partir del 2019 la retención pasa del 12,7% al 14,4% a cierre del 2024. Este 2025, el dato podría ser incluso superior.

La retención, no obstante, no es uniforme para todos los contribuyentes. El tipo medio que se aplicó sobre los salarios fue del 17,1% a cierre del 2024, mientras que sobre las pensiones fue del 10%. Son los registros más altos desde que hay estadísticas oficiales. Las rentas del capital (capital mobiliario, alquileres y ganancias patrimoniales) soportaron, por su parte, un tipo medio del 19%.

Hacienda destaca que aprobó una rebaja de 5.000 millones, la mayor de la historia, para rentas bajas

La tendencia ascendente se debería, esencialmente, a dos aspectos, según los expertos fiscales consultados: mejora de los salarios y de las pensiones, junto a la no deflactación de la tarifa para adaptarla a la inflación y el aumento de los dividendos recibidos.

Esta mejora de las rentas brutas de los hogares, que alcanzaron los 901.000 millones de euros en el 2024, implica que el IRPF se haya consolidado como el gran impuesto a nivel de recaudación para las arcas públicas. Hasta abril del 2025, el IRPF ya ha supuesto el 45,8% de los ingresos tributarios, por encima del 43,9% de la recaudación que aportó en todo el 2024. Esta circunstancia se produce en pleno aumento de la recaudación también del impuesto de sociedades, que el año pasado ingresó 39.000 millones.

La progresividad en frío del IRPF es un aspecto que explica este alza del tipo medio del IRPF. “Podemos afirmar que el impuesto no ha variado y que las bases imponibles han ascendido”, señala Francisco Serantes, coordinador del grupo de expertos en IRPF de fiscalistas Aedaf.

El Ministerio de Hacienda se ha negado a adaptar la tarifa al IPC y ello ha aumentado la recaudación. Si el tipo medio no hubiese crecido durante el año pasado, se habrían recaudado 13.765 millones menos, señala Francisco de la Torre, inspector de Hacienda. “En el 2025, como no ha habido deflactación y sigue habiendo inflación volveremos a batir récord”, añade el experto fiscal, recordando que Keynes ya dejó claro que la inflación es un impuesto.

La presión fiscal en España es del 36,5% del PIB, tres puntos por debajo de la media de la zona euro

En la radiografía que ofrecía la Agencia Tributaria en su última memoria, en el 2022, se observa también que la participación de las rentas más altas va creciendo en el impuesto. Es decir, se aprecia un desplazamiento de rentas de quienes más ganan, apunta José María Mollinedo, secretario general del sindicato de técnicos de Hacienda Gestha. Así, en el ejercicio del 2021 el 6,8% de los declarantes con mayores ingresos soportaba el 52,7% de la cuota. Este dato implica que unos pocos ganan mucho y que la mayor parte de las declaraciones de la renta se concentran en los tramos medios-bajos o bajos.

En principio, esto supone que un mayor número de personas tienen más rentas y riqueza, pero también que quien ya las tenía acumule más. La de­sigualdad de rentas, por tanto, está aumentando. “Aunque mejoren las rentas en todos los tramos, las rentas aumentan con más intensidad por arriba”, añade Mollinedo.

Otra realidad reseñable de la fotografía del IRPF es un crecimiento mayor de la base imponible del ahorro, que aumentó un 16,7% en el 2021 (último dato disponible), frente a la del trabajo, que mejoró un 7,3%. A ello hay que añadir que el 0,6% de los declarantes acumula casi la mitad, el 47,8%, de las rentas del capital. Existe, por tanto, una enorme concentración de rentas del ahorro entre los contribuyentes considerados ricos.

Los expertos apuntan que este año, al no adaptarse la tarifa, se volverán a batir los récords en el impuesto

El Gobierno destaca que durante los últimos años ha logrado aprobar la mayor rebaja del IRPF de la historia para rentas bajas, con un impacto en los contribuyentes de 5.000 millones en conjunto. Y lo compara con una subida “inédita” del impuesto del 2012 al 2014 por valor de 14.244 millones. Sobre el aumento de la recaudación, fuentes del Ejecutivo explican que “si tenemos récord de empleo, si España es una de las economías que más crece, es lógico que recaude más”. Y remarcan: “Las comunidades autónomas, incluidas las del PP, registran también récords de ingresos”.

Esta radiografía del IRPF lleva a la pregunta sobre si es defendible que España sea un “infierno fiscal”. En el caso del IRPF, tomando como fuente la dirección general de Tributación y Unión Aduanera de la UE, España ocupa la novena posición, 0,4 puntos de PIB por debajo de la media. La presión fiscal general se sitúa en el 36,5%, tres puntos porcentuales de PIB inferior a la media de la zona euro. “Esto justifica que la calificación de vivir en un infierno fiscal no es adecuada”, concluye el portavoz de los técnicos de Hacienda.