Le taux moyen de l’impôt sur le revenu des particuliers atteint un niveau record en raison de l’absence de déflation et de l’amélioration de l’emploi.

Les contribuables espagnols paient actuellement le taux moyen d'impôt sur le revenu le plus élevé jamais enregistré. Autrement dit, le pourcentage de revenu retenu par l'administration fiscale atteint actuellement un niveau record. Le Trésor dispose de données sur l'évolution de l'impôt sur le revenu des personnes physiques depuis 1995. Au cours des trente dernières années, le taux moyen d'imposition a connu des fluctuations en dents de scie. Cependant, à compter de 2019, la retenue à la source passera de 12,7 % à 14,4 % d'ici fin 2024. D'ici 2025, ce chiffre pourrait être encore plus élevé.

La retenue à la source n'est toutefois pas uniforme pour tous les contribuables. Le taux moyen appliqué aux salaires était de 17,1 % fin 2024, tandis qu'il était de 10 % pour les retraites. Il s'agit des taux les plus élevés depuis le début des statistiques officielles. Les revenus du capital (capital personnel, loyers et plus-values) étaient soumis à un taux moyen de 19 %.

Le Trésor souligne qu'il a approuvé une réduction de 5 milliards d'euros, la plus importante de l'histoire, pour les faibles revenus.

La tendance à la hausse est essentiellement due à deux facteurs, selon les experts fiscaux consultés : l'amélioration des salaires et des pensions, ainsi que l'absence de déflation du taux pour l'ajuster à l'inflation, et une augmentation des dividendes perçus.

Cette amélioration du revenu brut des ménages, qui a atteint 901 milliards d'euros en 2024, signifie que l'impôt sur le revenu des personnes physiques a consolidé sa position de premier impôt en termes de recettes pour les finances publiques. En avril 2025, il représentait déjà 45,8 % des recettes fiscales, dépassant les 43,9 % qu'il avait contribués sur l'ensemble de l'année 2024. Cette situation s'inscrit également dans un contexte de hausse des recettes de l'impôt sur les sociétés, qui ont rapporté 39 milliards d'euros l'an dernier.

La progression progressive de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est l'un des facteurs qui expliquent cette hausse du taux moyen de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. « Nous pouvons confirmer que l'impôt n'a pas changé et que la base imposable a augmenté », déclare Francisco Serantes, coordinateur du groupe d'experts en impôt sur le revenu des personnes physiques de l'Aedaf.

Le ministère des Finances a refusé d'adapter le taux à l'IPC, ce qui a entraîné une augmentation des recettes fiscales. Si le taux moyen n'avait pas augmenté l'année dernière, les recettes auraient été inférieures de 13,765 milliards, note Francisco de la Torre, inspecteur des impôts. « En 2025, comme il n'y a pas eu de déflation et que l'inflation persiste, nous battrons à nouveau un record », ajoute le fiscaliste, rappelant que Keynes avait déjà clairement indiqué que l'inflation était un impôt.

La pression fiscale en Espagne s'élève à 36,5% du PIB, soit trois points de moins que la moyenne de la zone euro.

Le dernier rapport de l'Agence fiscale, pour 2022, montre également que la part de l'impôt sur les revenus les plus élevés augmente. Autrement dit, on observe un déplacement des revenus au détriment des plus hauts revenus, note José María Mollinedo, secrétaire général du syndicat des techniciens du Trésor Gestha. Ainsi, au cours de l'exercice 2021, les 6,8 % de contribuables aux revenus les plus élevés ont supporté 52,7 % de l'impôt. Ces données impliquent que quelques-uns gagnent beaucoup et que la majorité des déclarations d'impôts se concentrent dans les tranches de revenus moyennes inférieures ou inférieures.

En principe, cela signifie que davantage de personnes disposent de revenus et d'un patrimoine plus élevés, mais aussi que celles qui en disposaient déjà accumulent davantage. Les inégalités de revenus se creusent donc. « Bien que les revenus s'améliorent à tous les niveaux, ils augmentent plus fortement aux plus hauts niveaux », ajoute Mollinedo.

Une autre réalité notable dans le contexte de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est la plus forte croissance de l'assiette de l'épargne, qui a augmenté de 16,7 % en 2021 (dernières données disponibles), par rapport à l'assiette de l'impôt sur le travail, qui s'est améliorée de 7,3 %. À cela s'ajoute le fait que 0,6 % des contribuables accumulent près de la moitié, soit 47,8 %, des revenus du capital. Il existe donc une forte concentration des revenus de l'épargne parmi les contribuables considérés comme aisés.

Les experts soulignent que cette année, sans ajustement du taux, la taxe battra à nouveau des records.

Le gouvernement souligne avoir approuvé ces dernières années la plus importante réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'histoire pour les personnes à faibles revenus, avec un impact total sur les contribuables de 5 milliards d'euros. Il compare ce montant à une augmentation d'impôts « sans précédent » de 2012 à 2014, s'élevant à 14,244 milliards d'euros. Concernant l'augmentation des recettes, des sources gouvernementales expliquent que « si nous enregistrons un taux d'emploi record et que l'Espagne est l'une des économies à la croissance la plus rapide, il est logique que nous encaissions davantage ». Elles soulignent : « Les communautés autonomes, y compris celles du Parti populaire (PP), enregistrent également des recettes record. »

Cet aperçu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques soulève la question de savoir s'il est défendable de qualifier l'Espagne d'« enfer fiscal ». En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, selon la Direction générale de la fiscalité et de l'union douanière de l'UE, l'Espagne se classe au neuvième rang, soit 0,4 point de pourcentage du PIB en dessous de la moyenne. La pression fiscale globale s'élève à 36,5 %, soit trois points de pourcentage du PIB de moins que la moyenne de la zone euro. « Cela justifie que la classification de l'Espagne comme vivant dans un enfer fiscal soit inappropriée », conclut le porte-parole du Trésor.