Irap expirando, quem fica isento do pagamento do imposto regional

A reforma tributária trouxe algumas mudanças ao IRAP. Contribuintes menores de idade , autônomos e empresas individuais estão isentos do pagamento deste imposto. Com a única exceção dessas pessoas físicas, os demais contribuintes são obrigados a continuar pagando este imposto. Devem ser utilizadas as alíquotas baseadas na faixa de produção a que pertencem.

Como funciona o IRAP

A sigla para Imposto Regional sobre Atividades Produtivas , IRAP, foi criada pelo Decreto Legislativo n.º 446 de 15 de dezembro de 1997. Desde sua entrada em vigor, foi alterado diversas vezes.

Em poucas palavras, o IRAP deve ser aplicado ao valor da produção líquida das empresas: esta expressão se refere ao valor adicionado que é produzido por uma determinada empresa usando uma série de fatores de produção, dos quais os custos de produção devem ser subtraídos.

O legislador previu uma taxa líquida ordinária igual a 3,9% do valor da produção.

Além disso, existem algumas taxas específicas que devem ser aplicadas a determinados setores:

• para as concessionárias que não as de construção e gestão de auto-estradas e túneis, ascende a 4,2%;
• para bancos, outras instituições e empresas financeiras equivale a 4,65%;
• para as seguradoras é de 5,90%;
• para as administrações e organismos públicos equivale a 8,5%.

Cada região ou província autônoma pode decidir variar as taxas em 0,92% – por exemplo, elevando a taxa normal para 4,82%. O valor pago pelas empresas como IRAP contribui para o financiamento do Serviço Nacional de Saúde .

Como calcular a base tributária

A base tributável do Irap deve ser deduzida da parcela do valor líquido da produção que as empresas realizam no exterior. Para sujeitos não residentes, no entanto, para calcular o Irap, é necessário levar em consideração o valor líquido da produção referente às atividades realizadas exclusivamente em território italiano.

A regulamentação do Irap está, portanto, sujeita ao princípio da territorialidade, introduzido pelo artigo 4.º, n.º 1, do Decreto do Irap . Este último prevê explicitamente que:

O imposto incide sobre o valor da produção líquida resultante da atividade exercida no território da Região.

Quando pagar o adiantamento do Irap de 2025 e o saldo de 2024

Inicialmente previsto para 30 de junho de 2025, o pagamento do IRAP deve ser feito em 21 de julho de 2025 (o dia 20 cai em um domingo).

Os contribuintes têm a opção de efetuar os pagamentos no prazo de 30 dias a partir do prazo limite fixado para 21 de julho de 2025, com um acréscimo de 0,40% no valor . Os novos prazos de pagamento foram definidos através do novo decreto de correção fiscal aprovado pelo Conselho de Ministros em 12 de junho de 2025.

Entre as novidades que chegaram nos últimos dias estão também os novos códigos tributários a serem utilizados, que a Agência da Receita estabeleceu por meio da resolução n.º 38/E/2025 .

A aprovação foi necessária após o diferimento previsto para bancos e seguradoras das deduções de alguns itens que, pelo menos em princípio, deveriam ser administrados durante o último ano fiscal. A partir do diferimento de alguns itens, foi necessário calcular um adiantamento de Irap maior.

Os contribuintes devem, portanto, utilizar os seguintes códigos fiscais:

• 3881 – Aumento do adiantamento da 1ª parcela do IRAP – artigo 1º, parágrafo 20, da lei de 30 de dezembro de 2024, n.º 207;
• 3882 – Pagamento antecipado superior da 2ª parcela do IRAP ou pagamento antecipado superior em uma única solução IRAP – artigo 1, parágrafo 20, da lei de 30 de dezembro de 2024, n. 207.

Para pagar o IRAP, os interessados ​​devem preencher a seção Regiões do formulário F24 , onde também devem ser informados o código da região e o ano fiscal, no formato: AAAA .

Os sujeitos que não têm que pagar o IRAP

O artigo 3º do Decreto 446/1997 identifica os sujeitos que não são obrigados a pagar o IRAP, o qual previu esta isenção para:

• as empresas e entidades referidas no artigo 87, parágrafo 1, alíneas a) e b) da Lei Consolidada dos Impostos sobre o Rendimento, aprovada pelo Decreto n.º 917, de 22 de dezembro de 1986, assinado pelo Presidente da República;
• sociedades em nome coletivo e sociedades em comandita simples, bem como sociedades a elas equiparadas nos termos do artigo 5º, parágrafo 3º, da Lei Consolidada do Imposto de Renda, e pessoas físicas que exerçam atividades comerciais;
• entidades privadas, conforme previsto no artigo 87.º, n.º 1, alínea c), do Tuir;
• a administração pública – pelo menos as previstas no Decreto Legislativo n.º 29, de 3 de fevereiro de 1993 – à qual se juntam as administrações do Tribunal Constitucional, da Presidência da República, da Câmara dos Deputados, do Senado e dos órgãos legislativos das regiões com estatutos especiais.

A Lei do Orçamento de 2022 introduziu uma importante inovação: excluiu da obrigação de pagar o IRAP as pessoas singulares , as sociedades simples e as que lhes são equiparadas nos termos do artigo 5.º, n.º 3, do TUIR que exerçam uma atividade profissional.

Por meio da Lei de Estabilidade de 2026 , os produtores agrícolas que auferem renda agrícola, de acordo com o Artigo 32 da Lei Consolidada do Imposto de Renda (TUIR), estão isentos do pagamento do IRAP. A partir do período fiscal de 2016, as pessoas físicas que declaram renda agrícola – independentemente de exercerem a atividade como empresa individual, sociedade simples ou entidade não comercial – e os contribuintes que auferem renda comercial por meio da realização de uma atividade agrícola como sociedade ou corporação não precisam pagar o IRAP.

Uma situação um tanto particular a ser considerada é a dos contribuintes com números de IVA que operam sob o regime mínimo , que permanecem em capacidade residual até o seu vencimento natural (que corresponde ao seu 35º aniversário ou quando completam cinco anos de idade). Aqueles que aderiram ao regime de taxa fixa também não são obrigados a pagar o IRAP.

Quais disciplinas estão excluídas do pagamento do IRAP?

O Decreto do Irap – especificamente o Artigo 3, parágrafo 2 – prevê expressamente a exclusão do pagamento deste imposto para os seguintes sujeitos:

• os fundos de pensão previstos no Decreto Legislativo n.º 124, de 21 de abril de 1993;
• organismos de investimento coletivo, com exceção exclusiva das sociedades de investimento de capital variável;
• os GEIE, ou seja, os grupos económicos de interesse europeu previstos no Decreto Legislativo n.º 240 de 23 de julho de 1991.