Pauschalsteuer der auslaufenden zweijährigen Präventionsvereinbarung: Wann ist sie zu zahlen?

Es ist Zeit, Steuern zu zahlen. Steuerzahler, die die zweijährige Präventivvereinbarung unterzeichnet haben, müssen ebenfalls zur Kasse: Der Restbetrag der optionalen Pauschalsteuer muss bis zum 30. Juni bezahlt werden. Die Steuererklärungssaison ist im Wesentlichen in vollem Gange. Nach der Phase der Einkommensmitteilung müssen nun die Abläufe im Zusammenhang mit der Restzahlung geregelt werden – einer der wichtigsten Schritte, um den Verlust der Vereinbarung mit den Steuerbehörden zu vermeiden.

Wir erinnern Sie daran, dass für ISA-Steuerpflichtige auf vereinbarte Einkünfte über 2023 drei unterschiedliche Steuersätze gelten: 10 %, 12 % und 15 %. Die Flat Tax ist für Pauschalsteuerpflichtige etwas vorteilhafter, da für sie 10 % bzw. 3 % vorgesehen sind.

Was ist die Flat Tax?

Die Einführung der Flat Tax ist sicherlich eine der interessantesten Neuerungen im Zusammenhang mit dem zweijährigen Präventionsabkommen : Dieses Jahr wird sie zum ersten Mal angewandt. Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, die das ISA anwenden, und solche, die sich dem Pauschalsteuersystem angeschlossen haben, können auf die höheren vereinbarten Einkünfte eine Ersatzsteuer erheben.

Im Wesentlichen handelt es sich um eine extrem reduzierte Steuer, die die Anforderungen des Finanzamts an die Höhe des Einkommens, das der Steuerzahler mit der Steuerbehörde vereinbart, deutlich verringert. Die Pauschalsteuer muss bis spätestens 30. Juni 2025 gezahlt werden.

Die erwarteten Preise

Doch welche Steuersätze müssen angewendet werden? Der Gesetzgeber hat verschiedene Steuersätze eingeführt, die an die steuerliche Zuverlässigkeit der einzelnen Steuerzahler geknüpft sind und für die Besteuerung der Einkünfte aus dem Beitritt zum Konkordat gelten, die den im vorherigen Steuerzeitraum gezahlten Betrag übersteigen (in diesem Jahr werden die Steuern für 2024 gezahlt, daher ist der vorherige Steuerzeitraum 2023).

Steuerpflichtige müssen Einkommensteuer und Zusatzsteuern wie folgt entrichten:

• 10 % mit einem ISA-Score über 8;
• 12 % mit einem ISA-Score zwischen 6 und 8;
• 15 % mit einem ISA-Score unter 6.

Für Steuerzahler, die sich für das Pauschalsteuersystem entschieden haben, beträgt die Pauschalsteuer 10 %. Sie sinkt auf 3 %, wenn sie ihr Unternehmen vor weniger als 5 Jahren gegründet haben.

Die Artikel 20 bis und 31 bis des Gesetzesdekrets Nr. 13/2024 sehen vor, dass die Zahlung am 30. Juni erfolgen muss – also am Tag der Zahlung des Restbetrags der Steuern, die sich aus der Einkommensteuererklärung ergeben.

Erfolgt die Zahlung innerhalb der nächsten 30 Tage , wird ein Zuschlag von 0,40 % erhoben.

So füllen Sie das PF-Einkommensformular aus

Im Rahmen des PF-Einkommensmodells 2025 müssen Steuerzahler unbedingt Abschnitt I der CP-Tabelle ausfüllen: Auf diese Weise wird die Pauschalsteuer angewendet.

Gemäß den Anweisungen der Steuerbehörde muss Folgendes angegeben werden:

• in Spalte 1, in Zeile CP1 – Geschäftseinkommen;
• in Spalte 1, in Zeile CP2 – Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit

Die Informationen können aus Zeile P06 des CPB-Formulars entnommen werden, das sich auf den Steuerzeitraum vor dem Zweijahreszeitraum bezieht.

Außerdem:

• Spalte 2 muss das während des Steuerzeitraums vor dem Zeitraum, auf den sich der Vorschlag bezieht, erklärte Einkommen enthalten, das gemäß den Angaben in den Artikeln 15 und 16 des CPB-Dekrets korrigiert werden muss – der Steuerzahler muss das für CPB-Zwecke relevante Einkommen angeben, das in Zeile P04 des CPB-Formulars erklärt wurde und sich auf den Steuerzeitraum vor dem Zweijahreszeitraum bezieht, aber im Falle eines entstandenen Verlusts darf die Spalte nicht ausgefüllt werden;
• in Spalte 3 ist die Besteuerungsgrundlage für die Ersatzsteuer anzugeben, die der Differenz zwischen dem Betrag in Spalte 1 und dem Betrag in Spalte 2 entspricht;
• in Spalte 4 muss der Code angegeben werden, der dem anzuwendenden Steuersatz und der Ersatzsteuer entspricht;
• in Spalte 5 ist die geschuldete Ersatzsteuer anzugeben.

Die anzugebenden Steuercodes sind die folgenden:

• 1, Steuersatz 10 % (Isa);
• 2, Steuersatz 12 % (Isa);
• 3, Steuersatz 15 % (Isa);
• 4, 3% Satz (Pauschalsatz);
• 5, 10 % Satz (Pauschalsatz).

Steuerpflichtige, die sich dem Pauschalsystem angeschlossen haben, müssen die geschuldete Steuer in Spalte 5A ausweisen, während der relative Betrag in Zeile RX37 , Spalte 1 der Tabelle RX anzugeben ist.

Falls der Steuerzahler als Gesellschafter an einer steuerlich transparenten Gesellschaft beteiligt ist oder falls er Mitarbeiter eines Familienunternehmens oder eines ehelichen Unternehmens ist, das nicht in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft geführt wird, muss er in den Zeilen CP3 bis CP5 folgende Angaben machen:

• in Spalte 1 die Steuernummer der transparenten Beteiligungsgesellschaft oder des Inhabers des Familienunternehmens;
• in Spalte 2 der Betrag der vom erklärenden Mitglied geschuldeten Ersatzsteuer.

Die in Spalte 5 der Zeilen CP1 und CP2 sowie in Spalte 3 der Zeilen CP3 bis CP5 angegebenen Beträge sind zu addieren und das Ergebnis in Zeile RX39, Spalte 1 der Tabelle RX anzugeben.

Modell F24, welche Steuercodes verwendet werden sollen

Mit Beschluss Nr. 48/E vom 19. September 2024 hat die Steuerbehörde angegeben, welche Steuercodes zum Ausfüllen des Formulars F24 verwendet werden müssen:

• 4071 genannt CPB – ISA-Subjekte – Ersatzsteuer gemäß Artikel 20-bis, Absatz 1, des Gesetzesdekrets Nr. 13 von 2024;
• 4072, genannt CPB – Pauschalsteuerzahler – Erhöhung der Einkommensteuervorauszahlung – Art. 31, Absatz 2, Buchstabe a) des Gesetzesdekrets Nr. 13 von 2024.

Die Steuercodes müssen im Abschnitt „Finanzen“ des Formulars F24 eingetragen werden. Sie müssen in Übereinstimmung mit den in der Spalte „Bezahlte abgebuchte Beträge“ angegebenen Beträgen angegeben werden. Im Feld „Referenzjahr“ muss das Steuerjahr angegeben werden, auf das es sich bezieht. Dieses muss im Format JJJJ angegeben werden.

Wer sich für eine Ratenzahlung entscheidet, muss das Feld Rate/Region/Provinz/Monatsreferenz im NNRR-Format ausfüllen, wobei:

• NN ist die Nummer der zu zahlenden Rate;
• RR ist die Anzahl der Gesamtraten.

Wenn Sie sich für die Zahlung in einer einzigen Lösung entscheiden, müssen Sie das Feld mit 0101 ausfüllen.