Tres ejemplos prácticos: Qué deben tener en cuenta los asesores desde una perspectiva fiscal al tratar con influencers adinerados

La complejidad de gravar a los influencers y creadores de contenido continúa creciendo con la variedad de nuevas fuentes de ingresos. Si bien originalmente los influencers generaban ingresos principalmente a través de publicaciones patrocinadas en plataformas como Instagram o YouTube, hoy el espectro abarca desde transmisiones en vivo y suscripciones hasta marketing de afiliados y sus propias líneas de productos hasta colaboraciones con marcas internacionales. Además, los ingresos se invierten en bienes raíces, acciones, criptomonedas y más. El tema de mudarse al extranjero también es un problema perenne.

Al mismo tiempo, la complejidad del marco fiscal está creciendo, no solo por parte de las autoridades fiscales, sino también para los propios influencers y creadores de contenidos, que tienen que lidiar con diferentes obligaciones. Este artículo explica aspectos tributarios clave utilizando tres escenarios prácticos.

A continuación se presenta una explicación introductoria de los términos clave y las obligaciones fiscales para los influencers:

Impuesto sobre la renta: La obligación de pagar impuesto sobre la renta existe generalmente si el beneficio excede la deducción básica (2025: 12.096 euros). El tipo impositivo es progresivo y puede alcanzar hasta el 42 por ciento. A partir de unos ingresos anuales de 277.826 euros (para personas solteras) se aplica el llamado impuesto sobre el patrimonio del 45 por ciento. Además, hay un recargo solidario del 5,5 por ciento (en función de los ingresos) y un impuesto eclesiástico del 8-9 por ciento para los miembros de la iglesia. Por tanto, la carga del impuesto sobre la renta, incluyendo el recargo de solidaridad (sin impuesto eclesiástico), podría alcanzar hasta el 47,5 por ciento.

Impuesto sobre Actividades Económicas: Se paga si la actividad está catalogada como comercial y los ingresos de explotación superan los 24.500 euros anuales. Los tipos impositivos varían según el municipio. Se debe tener en cuenta que el impuesto comercial pagado generalmente puede acreditarse contra el impuesto sobre la renta, pero en la mayoría de los casos no se acredita en su totalidad.

Actividad freelance vs. actividad comercial: Los ingresos comerciales son aquellos que (en particular) tienen la intención permanente de obtener un beneficio, por ejemplo, servicios de publicidad o marketing de productos. Entre los ejemplos de ingresos independientes se incluyen los contenidos creativos, artísticos o periodísticos. En el caso de ingresos por cuenta propia no existe obligación de pagar impuesto de actividades económicas. Lo que mucha gente no sabe: Vender productos gratuitos también puede generar ingresos comerciales

Ingresos de operación: Todos los ingresos provenientes de la actividad, por ejemplo publicaciones publicitarias, enlaces de afiliados, donaciones en especie.

Gastos operativos: Costos incurridos para generar ingresos, como equipos, gastos de viaje y licencias de software.

Beneficios no monetarios: productos gratuitos, viajes, estadías en hoteles u otros servicios se consideran ingresos imponibles y deben declararse a la oficina de impuestos. La cantidad de ingresos depende del precio de venta u oferta. Pueden aplicarse excepciones a artículos promocionales con un valor inferior a 10 euros o si los productos se devuelven rápidamente.

En estos casos, la obligación de pagar el impuesto sobre la renta puede ser eximida, dependiendo del caso individual. Lo mismo se aplica si las empresas ya gravan los productos a un tipo fijo y el valor total no supera los 10.000 euros. La clave aquí es la documentación adecuada.

Impuesto sobre las ventas: Las llamadas pequeñas empresas no tienen que pagar impuesto sobre las ventas a la oficina de impuestos. Las ventajas son que el influencer no tiene que recaudar ni pagar impuestos sobre las ventas. La regulación de las pequeñas empresas supone una simplificación importante debido al complicado procedimiento. Desventaja: Al mismo tiempo, los influencers que se consideran pequeñas empresas no tienen derecho a deducir el impuesto de entrada.

A partir del 1 de enero de 2025 se podrá aplicar el régimen de pequeñas empresas si el volumen de negocio del año anterior no ha superado los 25.000 euros y se espera que supere los 100.000 euros en el año en curso. La tasa es del 19 por ciento para los servicios tradicionales (por ejemplo, la publicidad) y puede reducirse al 7 por ciento para determinadas actividades creativas.

Registro en la oficina de Hacienda: Los influencers deben registrarse en la oficina de Hacienda. La inscripción se realiza a través del cuestionario de registro tributario.

Retención de impuestos: si el influencer solo está sujeto a una obligación tributaria limitada en Alemania, se deberá retener una retención de impuestos del 15 por ciento sobre la remuneración transferida desde Alemania. El pago es responsabilidad del obligado al pago.

Escenario 1: Influencer residente en Alemania

Perfil:

Lisa (soltera), una influencer de belleza de Múnich, trabaja estrechamente con marcas de cosméticos, promociona productos y vende su propia línea de maquillaje.

Fuentes de ingresos:

• Publicaciones patrocinadas en Instagram

• Marketing de afiliados

• Productos cosméticos propios

Los ingresos ascienden a unos 80.000 euros. Su renta imponible asciende aproximadamente a 60.000 euros.

Impuesto sobre la renta:

Los ingresos de Lisa representan ingresos comerciales, que están sujetos al impuesto sobre la renta. Se debe tener en cuenta que incluso los ingresos pequeños (que suelen ocurrir, por ejemplo, en el marketing de afiliados) están sujetos a impuestos y, por lo tanto, deben declararse en la declaración de la renta.

Impuesto sobre el comercio:

Si los beneficios superan los 24.500 euros, se deberá pagar un impuesto comercial adicional, en función del tipo impositivo del municipio correspondiente.

Características especiales:

• Los productos gratuitos (regalos en especie) se consideran ingresos comerciales y están sujetos a impuestos a su valor de mercado.

• Los gastos operativos como alquiler de estudios, tecnología y costos de viaje reducen la ganancia imponible.

TINA:

Como empresario, por lo general debe recaudar el IVA. Las ventas en el presente año ascienden a menos de 100.000 euros. Si el volumen de negocios del año anterior más el IVA no ha superado los 25.000 euros, la empresa puede acogerse a la normativa de pequeñas empresas y no tiene que repercutir el IVA, pero tampoco tiene que reclamar el impuesto soportado.

Escenario 2: (Ex) influencer invierte en bienes raíces

Perfil:

Julia, anteriormente una exitosa influencer de moda, se ha aventurado en la inversión inmobiliaria después de años intensivos en el negocio de las redes sociales.

Fuentes de ingresos:

• Ingresos por alquiler de propiedades residenciales en Alemania y Dubái

• Ganancias por la reventa de propiedades renovadas (reparación y reventa)

Impuesto sobre la renta:

En Alemania, los ingresos por alquiler están sujetos al impuesto sobre la renta al tipo impositivo individual. Se aplica el llamado principio de renta mundial, es decir, los ingresos procedentes de Dubai también están sujetos a impuestos en Alemania. No existe ningún acuerdo de doble imposición con los Emiratos Árabes Unidos (EAU) que asigne específicamente derechos tributarios a uno u otro país.

Las ganancias provenientes de la venta de propiedades alquiladas pueden estar exentas de impuestos si se mantienen durante al menos 10 años. Sin embargo, esta exención fiscal no se aplica si se trata de una denominada transacción inmobiliaria comercial. El examen detallado es complicado, pero para decirlo de forma sencilla, las ventas se consideran ingresos comerciales, que siempre están sujetos a impuestos si se adquieren y venden más de tres propiedades en un plazo de cinco años.

Impuesto sobre el comercio:

En el caso de compraventa de bienes inmuebles de carácter comercial, también se paga el impuesto de actividad comercial.

TINA:

Si bien el alquiler de propiedades residenciales generalmente está exento del IVA, pueden surgir obligaciones de IVA para proyectos inmobiliarios comerciales.

Consejo:

Si se pretende realizar nuevamente transacciones con bienes inmuebles, se debería considerar si se debe fundar una denominada GmbH inmobiliaria a través de la cual se realizará la transacción. Ventaja: En lugar del tipo impositivo de hasta el 45 por ciento para particulares (más el recargo de solidaridad y el impuesto eclesiástico), los beneficios a nivel de GmbH se gravan solo con el 15 por ciento del impuesto de sociedades en determinadas condiciones.

Escenario 3: El influencer se muda a los Emiratos Árabes Unidos

Perfil:

Tom, un influencer del fitness, se muda de Alemania a los Emiratos Árabes Unidos.

Fuentes de ingresos:

• Programas de formación en línea

• Ingresos por publicidad en YouTube

• Contratos de patrocinio con empresas alemanas

Extinción de la obligación tributaria ilimitada en Alemania:

El abandono efectivo del domicilio en Alemania es central. Mientras Tom mantenga su residencia o domicilio habitual (6 meses de estancia en Alemania) en Alemania, seguirá estando sujeto a una obligación tributaria ilimitada sobre sus ingresos mundiales. Atención: Incluso un pequeño apartamento de una habitación, una casa de vacaciones o incluso una habitación en casa de los padres, sobre los que la persona tiene derechos de uso concluyentes, pueden ser suficientes para seguir estando sujeto a obligación tributaria ilimitada en Alemania.

Consecuencias de mudarse:

Si se abandona tanto la residencia como la estancia habitual en Alemania, la tributación en Alemania cambia significativamente, por ejemplo:

Impuesto de salida/impuesto de desenredo:

Si una persona se traslada al extranjero, las reservas ocultas de su empresa, especialmente las procedentes de activos intangibles como su marca personal, pueden ser gravadas. En otras palabras: en el momento de la venta se produce una venta de la empresa ficticia, que está sujeta a impuestos en Alemania hasta un 28,5 por ciento aproximadamente. La valoración se realiza mediante una tasación teniendo en cuenta el potencial de beneficios futuros o mediante procedimientos fiscales. Debido a las consecuencias fiscales potencialmente de gran alcance, se recomienda encarecidamente consultar a un asesor fiscal.

Retención de impuestos:

Los ingresos que Tom recibe de empresas alemanas, por ejemplo, generalmente estarán sujetos a una retención de impuestos en Alemania del 15 por ciento.

Impuesto sobre la renta:

Incluso después de mudarse, ciertos ingresos nacionales –por ejemplo, ingresos por la explotación de publicidad o ingresos inmobiliarios en Alemania– pueden seguir sujetos a impuestos.

TINA:

La prestación de formación en línea a consumidores finales en Alemania a cambio de una tarifa genera una obligación tributaria del IVA en Alemania. Asimismo, los servicios prestados a empresas alemanas estarán sujetos al IVA en Alemania. Por tanto, parece necesario el registro a efectos del IVA.

Convenios de doble imposición:

También es necesario examinar cómo los llamados convenios de doble imposición distribuyen el derecho a tributar entre Alemania y el país de llegada. En última instancia, la tributación después de una reubicación depende en gran medida de cada caso individual: en función de los ingresos obtenidos, la situación personal, el país de reubicación y el convenio individual de doble imposición. En el presente caso de mudanza a los Emiratos Árabes Unidos, esta cuestión es irrelevante debido a la falta de un DTA existente entre los Emiratos Árabes Unidos y Alemania.

Conclusión

La tributación de los influencers y creadores de contenidos es un tema muy complejo que depende en gran medida de factores individuales. Ya se trate de actividades tradicionales en las redes sociales, actividades internacionales, inversiones en bienes raíces o la operación paralela de actividades independientes y comerciales, se deben tener en cuenta el impuesto sobre la renta, el impuesto comercial, el impuesto sobre las ventas y, si corresponde, el impuesto de salida. Esto pone de relieve lo esencial que resulta un asesoramiento fiscal individual y bien fundamentado en este ámbito cada vez más relevante.

Acerca de los autores:

El área de especialización de Stefan Bethlehem es el asesoramiento fiscal para empresas familiares, sus accionistas y family offices. Con sus muchos años de experiencia en consultoría e industria, trabaja con sus clientes para encontrar las mejores soluciones para una amplia gama de problemas. Estoy particularmente interesado en cuestiones relacionadas con herencias anticipadas, planificación fiscal para personas de alto patrimonio, asesoramiento fiscal para inversiones de capital riesgo y transacciones inmobiliarias.

Malte Shurety estudió economía y posteriormente completó una Maestría en Tributación Internacional. Es asesor fiscal y especialista en derecho tributario internacional y trabaja desde hace diez años en KPMG, donde asesora a empresas y particulares en cuestiones de fiscalidad transfronteriza como directivo. Sus principales áreas de especialización incluyen cuestiones de derecho de tratados, tributación de salida, impuestos internacionales sobre sucesiones y donaciones, así como fundaciones y fideicomisos extranjeros.