Podatek dochodowy brutto: Kluby wiejskie nie podlegają podatkowi

Autorzy: Christian Cossio i Federico Cantisano – kierownicy działu sporów podatkowych w kancelarii Lisicki Litvin & Abelovich

Ponieważ prowadzą działalność non-profit, nie podlegają opodatkowaniu. Właściwe jest odrzucenie pozwów i złożenie do sądu orzeczeń stwierdzających, że nie podlegają opodatkowaniu.

ARBA bezprawnie żąda od klubów wiejskich płacenia podatku dochodowego brutto , mimo że nie prowadzą one działalności nastawionej na zysk. Ważne jest, aby podatnicy nie tylko odrzucili te roszczenia podatkowe w toczącym się postępowaniu administracyjnym, ale również wystąpili na drogę sądową w celu uzyskania orzeczenia stwierdzającego, że nie podlegają temu podatkowi.

Na podstawie artykułu 182 Kodeksu podatkowego prowincji, który reguluje zasady stosowania podatku dochodowego brutto od regularnego i odpłatnego wykonywania na terenie prowincji Buenos Aires jakiejkolwiek działalności — nastawionej na zysk lub nie — Skarb Prowincji dokonuje korekt i żąda zapłaty podatku od klubów wiejskich.

W większości przypadków tak zwane „Kluby Wiejskie” mają na celu zarządzanie i utrzymanie wszystkich wspólnych części osiedli, na zasadzie non-profit . Wydatki te pokrywane są z opłat uiszczanych przez właścicieli, a ostatecznie z ich składek na korzystanie ze wspólnych usług i udogodnień.

Przepisy przepisów prowincjonalnych są sprzeczne z federalną ustawą o współuczestnictwie, która stanowi, że podatek dochodowy brutto może być pobierany wyłącznie od działalności prowadzonej przez podmioty nastawione na zysk. Ustawa ta zastępuje przepisy prowincjonalnego kodeksu podatkowego i ustanawia podstawowe zasady stosowania tego podatku. W związku z tym istnieją orzeczenia sądowe uznające przepisy prowincjonalne za niezgodne z konstytucją w zakresie, w jakim opodatkowują one działalność non-profit.

Tak orzekli Izba Apelacyjna ds. Sporów Administracyjnych w La Plata w sprawie „Puers del Lago Neighborhood Association SA vs. Tax Appeals Court s/anulment claim” w dniu 17.10.23 r. oraz Sąd Administracyjnych nr 2 w sprawie „Los Pinguinos Country Club SA vs. Tax Collection Agency of the Province of Buenos Aires (ARBA) s/anulment claim” w dniu 04.04.25 r., stwierdzając, że dopóki nie jest prowadzona żadna działalność przynosząca dochód, podatek nie jest należny.

Kryterium to pokrywa się z wnioskiem Sądu Najwyższego w sprawie „Cooperativa Farmacéutica de Provisión y Consumo Alberdi Ltda. v. Province of Chaco s/ Amparo” z dnia 19.03.2024 r., w którym orzekł, że podatek dochodowy od osób fizycznych może obejmować wyłącznie działalność prowadzoną w celu osiągnięcia zysku.

Z powyższego wynika, że w zakresie, w jakim podmioty zarządzające Country Clubami wypełniają swoje cele , czyli zarządzają wspólnymi przestrzeniami i obiektami tych klubów bez nastawienia na zysk, nie podlegają podatkowi dochodowemu brutto.

Ważne jest, aby podatnicy zwrócili się do sądu o wydanie orzeczenia stwierdzającego, że przepisy federalnej ustawy o współuczestnictwie mają pierwszeństwo przed prowincjonalnym kodeksem podatkowym, a zatem nie są oni zobowiązani do zapłaty podatku.